Sąlyginės palūkanos yra palūkanos, kurias, kaip manoma, skolintojas gauna ir jos turi būti nurodomos kaip pajamos iš jų mokesčių, neatsižvelgiant į tai, ar jos jas gavo. Tai taikoma paskoloms šeimai ir kitoms asmeninėms ir verslo paskoloms, suteikiamoms be palūkanų ar palūkanų normos, kurią IRS laiko per maža.
Supraskite sąlygines palūkanas, kad nustatytumėte, kada ir kaip jos bus apmokestintos, kiek sumokėsite kaip skolintojas ir kaip to išvengti.
Table of Contents
Kas yra sąlyginės palūkanos?
1984 m. Mokesčių reformos įstatymas nustatė „taikytinų federalinių palūkanų normų“ (AFR) nuostatas – minimalią palūkanų normą, kuri turi būti imama už visas paskolas, net ir asmenines paskolas1. IRS skelbia tarifus internete kaip „AFR nutarimų indeksą“ ir keičia juos kas mėnesį, kad neatsiliktų nuo ekonomikos. Be to, skirtingos trukmės (trumpalaikės, vidutinės ir ilgalaikės) ir sudėtinių laikotarpių (metinės, pusmetinės, ketvirtinės ir mėnesinės) paskolos yra skirtingos.
Jei skolintojas išduoda „paskolą, mažesnę už rinką“, tai yra, jie neima jokių palūkanų ar palūkanų, mažesnių už AFR, IRS „priskaičiuoja“ arba priskiria skolintojams palūkanų pajamas, kurias jie būtų gavę pagal AFR palūkanų normas, neatsižvelgiant į ar jie iš tikrųjų gauna. Savo ruožtu skolintojai savo mokesčių deklaracijose kaip apmokestinamąsias palūkanų pajamas turi įvesti palūkanas, kurios, jų manymu, yra gautos – „sąlygines palūkanas“.
Skolintojai, kuriems paprastai taikomas šis įstatymas, yra tėvai, šeimos nariai ir draugai – žmonės, kurie tiesiog stengiasi padėti mylimam žmogui per savo poreikio valandą. Jie gali suteikti paskolą artimam asmeniui, tikėdamiesi, kad jie bus grąžinti, tačiau gali netaikyti palūkanų. IRS šias paskolas, pateiktas mažesnėje rinkoje, vadina „dovanų paskolomis“, nes palūkanų neapmokestinimas laikomas dovana. Tačiau jis vis tiek traktuoja palūkanas, kurios būtų mokėtinos pagal apskaičiuotą palūkanų normą, kurią gauna skolintojas ir kuri yra apmokestinama.
Žinoma, sąlyginių palūkanų taisyklė apima ne tik paskolas šeimos nariams ir draugams. Verslas gali išleisti darbuotojui ar savininkui pinigus be jokių palūkanų, esant sunkioms aplinkybėms, ir IRS nustato tokio tipo sandoriui ir sąlygines palūkanas.
Svarbu : dauguma žmonių nelaiko šeimos ar draugų paskolintų lėšų oficialiais sandoriais, tačiau IRS laikosi pozicijos, kad už visas paskolas turėtų būti mokama bent minimali palūkanų suma ir kad tai yra apmokestinamos pajamos skolintojui.
Kaip veikia sąlyginės palūkanos
IRS priskiria palūkanų pajamas mokesčių mokėtojams, kurie imasi paskolų, siekdami užtikrinti, kad federalinė vyriausybė gautų nemažą dalį visų finansinių operacijų, įskaitant pinigų mainus tarp šeimos ir draugų.
Pažvelkite į numanomo susidomėjimo veikla pavyzdį:
- Jūs skolinate 10 000 USD savo broliui, kuris neteko darbo ir turi šeimą palaikyti. Jūs tikitės, kad jis grąžins jums trejų metų laikotarpį, kai tik įgis darbą, tačiau kadangi jis yra šeima, jūs nepriskaičiuojate jo palūkanų.
- Tarkime, kad trumpalaikių (trejų metų ar trumpesnių) paskolų AFR kasmet padidinamas 1 %.5 Kadangi dovanų paskolos palūkanų norma yra „mažesnė už rinką“, turite pritaikyti AFR paskolos likučiui ir apsvarstyti gautą sumą kaip metines palūkanų pajamas.
- Kiekvienais metais mokesčių deklaracijoje nurodysite 100 USD (0,01 * 10 000) kaip palūkanų pajamas.
Reikia pripažinti, kad sąlyginės nedidelės paskolos palūkanos nėra pakankamos, kad sugadintumėte banką, kai mokate už ją ribinį mokesčio tarifą, tačiau jūs turite pateikti ataskaitas ir sumokėti mokesčius už tai, net jei jos niekada negavote (kaip aukščiau pateiktame pavyzdyje, kur skolininkas niekada nemokėjo tau palūkanų). Net jei būtumėte apmokestinę palūkanas, tačiau mažesnę nei AFR normą, jūs vis tiek mokėtumėte mokesčius, lyg būtumėte apmokestinę AFR tarifu, nes IRS priskaičiuos palūkanų pajamų skirtumą jums.
Patarimas : sudarykite dovanų paskolas, kurių vertė mažesnė nei 10 000 USD, kad išvengtumėte praleistų paskolos palūkanų priskyrimo.
Ar man reikia mokėti apskaičiuotas palūkanas?
Sąlyginės palūkanos galioja ne tik tada, kai palūkanos nėra imamos, bet ir tada, kai taikoma ir mažiausia norma – mažesnė nei reikalauja AFR. Ta pati sąlyginių palūkanų taisyklė taikoma, jei iš tikrųjų neduodate grynųjų pinigų, o savo teises gauti pajamas naudojate kitam.
Nepaisant to, nepradėkite jaudintis dėl 500 USD, kuriuos prisidėjote prie dukters nuomos praėjusį mėnesį. IRS iš tikrųjų nėra suinteresuotas sekti kiekvieno paskutinio pajamų cento, kuris keičia rankas. Pagal mokesčių kodeksą dovanojamoms paskoloms, kurių suma mažesnė nei 10 000 USD, netaikomos sąlyginių palūkanų taisyklė. Tokia pati riba – 10 000 USD – taikoma paskoloms, susijusioms su užimtumu, ir paskoloms, suteikiamoms akcininkams. Tačiau šis apribojimas netaikomas gaunant turtą gaunančiam turtui. Jei paskolos yra 100 000 USD ar mažesnės, bendra sąlyginių palūkanų suma negali viršyti skolininko grynųjų investicijų pajamų.
Tai nėra ypač varginantis mažų paskolų mokesčių įstatymas ir yra bent keli būdai, kaip galite sau atsikratyti galvos skausmo. Grįždami prie ankstesnio pavyzdžio, duokite savo broliui 9 999 USD, o ne 10 000 USD. Vieno užstato dėka jus pašalins IRS radaras.
Jūs taip pat galite apsvarstyti galimybę tiesiog duoti pinigus kaip dovaną, o ne kaip paskolą, jei galite sau leisti. Atminkite: IRS taip pat nustato dovanų mokestį, kurį taip pat moka dovanotojas, tačiau viršutinė riba nuo 2020 m. Vienam asmeniui per metus yra 15 000 USD.8 Ši riba vadinama metiniu dovanų mokesčio pašalinimu. Galite duoti savo broliui 10 000 USD neapmokestinti, nes jis draudžiamas tol, kol nenorite pinigų grąžinti.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Priskaičiuotos palūkanos yra palūkanos, kurias, IRS manymu, kreditorius gavo ir apmokestinamos, nesvarbu, ar jos jas gavo, ar ne.
- Tai taikoma paskoloms, mažesnėms už rinkos kainą, kurioms netaikomos palūkanos arba jos yra netinkamos.
- Kainos keičiasi kiekvieną mėnesį ir skiriasi priklausomai nuo paskolos trukmės ir sumų intervalų.
- Kreditoriai gali išvengti sąlyginių palūkanų teikdami dovanų paskolas, kurių suma mažesnė nei 10 000 USD.
Ahmad Faishal is now a full-time writer and former Analyst of BPD DIY Bank. He’s Risk Management Certified. Specializing in writing about financial literacy, Faishal acknowledges the need for a world filled with education and understanding of various financial areas including topics related to managing personal finance, money and investing and considers investoguru as the best place for his knowledge and experience to come together.